合格生产活动收入_Qualified Production Activities Income

什么是合格生产活动收入（QPAI）？

合格生产活动收入（QPAI）是指来源于国内制造和生产的收入部分，这部分收入可享受减税待遇。具体而言，合格生产活动收入是制造商国内总收入与与生产国内商品相关的商品和服务的总成本之间的差额。QPAI的税前扣除旨在奖励制造商选择在国内而非海外生产商品。

理解合格生产活动收入（QPAI）

根据《国内税收法典》第199条，合格生产活动收入（QPAI）须按较低的税率征税。QPAI是指与制造相关的特定收入，等于企业纳税人的国内生产总收入（DPGR）超出可分配于此类收入的商品成本、其他费用、损失或可适当分配于此类收入的扣除总和。国内生产总收入（DPGR）是指从符合条件的生产财产的制造、生产、种植或提取中获得的总收入。在符合条件的税年中，生成QPAI的企业可以享受国内生产活动扣除（DPAD）。

美国境内企业的可扣除DPAD通常不得超过其QPAI的9%。涉及石油相关的QPAI的纳税人也必须将DPAD减少至以下三者中最低值的3%——石油相关的QPAI、QPAI，以及未考虑DPAD的个人、遗产或信托的调整后总收入（其他纳税人的应税收入）。此外，扣除额限制为纳税人在该年日历年度支付的W-2工资的50%。未支付任何W-2工资的雇主（或在Schedule K-1上未分配有W-2工资的雇主）不能申请DPAD。DPAD在2005年至2017年对小型和大型美国企业活动有效，并于2017年12月31日到期。

《国内税收法典》第199条将合格生产活动定义为包括：

• 在美国进行的制造
• 销售、租赁或许可的电影，至少50%在美国制作
• 在美国进行的建设项目，包括住宅和商业物业的建造和翻新
• 与美国境内建设项目相关的工程和建筑服务
• 在美国进行的软件开发，包括视频游戏的开发

对于仅从事单一业务的企业，QPAI将与其总收入相同；但对于多元化经营的企业，则必须对其收入进行分配。

个人、公司、合作社、遗产和信托使用IRS表格8903来计算其可允许的合格生产活动收入。计算QPAI和W-2工资时仅考虑与实际贸易或业务活动相关的项目。QPAI不包括来自餐饮业、电力或天然气分销，或房地产交易产生的收入。